企业全面预算管理实践问题分析——以万科房地产为例
时间：2020-08-11 08:03:20 来源：天一资源网 本文已影响 人 
一、绪论
（一）研究背景及意义
全面预算管理，是公司开展内部管理最为主要的一个办法，其对当前公司发展有着十分重要的作用。这一方法主要将公司生产运营当作主要目标，借助于预算的编订、调节、审核、实施和考核，让领导者可以更好的对公司进行管理，从而实现公司运营目标。随着市场体制的进一步完善，企业为了积极迎合现阶段不断更新的市场条件，以持续的优势地位存在在市场当中，就务必让成本管理工作保持两方面效果：一是足够规范、严谨；二是变通性十足。借助预算途径，企业可以施加影响力在生产环节及经营过程中，发挥策略效力引导工作落实。现如今中国境内迎来了高度发展的新态势，这种经济走向让企业必须拿出看家本领求得生存与拓展。而世贸后本土领域更加开放，面对来自世界各国的竞争对手，这种关于竞争优势的诉求尤其强烈。怎样从结构更庞杂、作用更强大的市场背景下游刃有余，是考验本土企业的首要任务，这些企业必须尽快实现升级，让管理工作变得现代化，以此满足新时代对企业运作的期许。与此同时，我国拥有数额庞大的房地产企业，这些企业在国家政策的推动之下以及自身发展的需求之下已经开始采取措施来进行预算管理，不过受限于主客观原因，全面预算管理中仍然存在部分问题。比如注重短期利益忽视长期目标等，所以本文对该问题进行探究，以期促进房地产企业的进一步发展。
（二）国内外研究现状
1.国外研究现状
国外对该问题的研究较多，具备代表性的有：
哈罗德·比尔克曼（2015）在《实践的发展预算概述与研究视角》中提到，预算可以分为两类，一类是预测，另一类是标准。
格伦·A·韦尔什（2016）在《战略规划过程的基础》中提到，商业预算是一项计划。它涵盖未来某段时间内的所有业务流程，是一个公司的高层管理人员和各部门对整个公司的目标，战略和计划。
戴维·奥利（2017）在《决策与控制会计》中认为全面预算管理能够将所有的预算都同意的进行合理集中整合。
根据以上资料，我们可以了解到开展企业全面预算管理对企业的生存和发展都有着及其重要的意义。它可以控制企业成本费用的支出，降低成本消耗，提高企业的经营效益，使企业尽可能早的发现潜在的风险。从而，采取相应措施，规避和化解风险。
2.国内研究现状
国内对该问题的研究虽然相对较晚，但是整体来看其研究也较为丰富，主要代表研究如下所示：
张秋梅，李露（2017）在《ERP环境下企业全面预算管理应用探究》中提到，在ERP系统环境下实施全面预算管理,可以按时科学处置全面预算中发生的问题，便于全面的达成全面预算管理的目标。
文开桔（2017）在《现代企业全面预算管理的现状及完善措施的若干思考》中提到，全面预算管理,就是进一步扩大企业的预算管理范围,让公司预算管理有更多的内容,进而完成公司目标的状态，然而公司内部预算管理，依旧会出现大量的问题，这就需要我们去分析探讨，并提出合理的建议。
张慧(2017)在《全面预算管理实务操作中的难点及对策探析》中指出预算管理在公司内部的管理作用非常明显，他不光反应了企业的财务状况，更是反映了企业的方方面面，能够实现企业最开始制定的既定目标。
刘志娟（2017）在《房地产企业资金预算管理解析》中提到，随着我国经济水平的飞速发展,我国各大企业均呈现出显著的发展趋势,与此同时也受到诸多挑战。
舒文泉（2018）在《对我国企业实施全面预算管理的探讨》指出执行全面预算管理,提高公司全面预算管理能力，重新培训企业员工让他们适应新方法，并加强筹，有利于我国企业完善和实施全面预算管理。
（三）研究内容及方法
本文是对房地产企业的全面预算管理进行的探究，文章主要采用文献资料法以及案例分析法进行探究。具体来说，通过查阅学校图书馆中的资料与互联网搜多获取信息，收集整合近年来国内国外有关全面预算管理的理论专著、政策法规以及一些专家学者看法，全面的收集资料，为本文的研究提供理论基础。同时以万科企业为例，进行概述，使文章更具说服力。
二、概念界定及相关理论
（一）全面预算管理的概念及特征
2002年财务机构在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》里将全面预算管理解释成：“通过预算对公司内部各个机构的各个财务以及非财务资源给予划分、审核与掌控，从而更为高效的组织与调节公司的生产运营活动，实现已定运营目标。”被当作是一种现代化的管理办法，其有着较为显著的特征，主要展现在效益型、主动性、市场适应性与综合性。
细化讨论起来，全面预算管理渗透了很多战略管理智慧，借助这类思维、手段的支持和指导，企业更容易对宏观方案进行执行。这种预算制定期间，必须完整考虑到企业战略方案设计内容，两种工作可以说是同步开展的，而整体上预算工作需要围绕战略做出相应调整，使其导向同战略中的设计方向保持一致。预算中需要重点强调非财务类评估工作，以健全内部程序管理为前提，这一预算编制还必须迎合企业价值水平，同样地，程序设置也应以具体企业价值为前提做出安排。需要让预算部分的盈利贡献有所增长，并且依托战略方案做出预算跟进改良，更容易让企业获得新资源、机遇，迅速同市场盈利空间相投，在第一时间内规避相应风险。
（二）全面预算管理的模式
各个种类的公司，因为自身发展等不同，因此使用的预算管理形式也是有着很大差异。同一企业在不同发展阶段，根据本企业战略取向、经营模式等因素的不同，在管理方式的选择上也会有所差别，全面预算管理作为一种重要的管理手段，也不例外。目前可以将其划分成下面四种模式：其一，以资本预算为核心，该模式主要侧重于对资金支出的掌控，最适用于急需多量投资决策的企业，或者处于新产品开发期的企业。其二，以销售预算为核心，这类预算管理的核心就是使用预算法去实施营销目标，从而让公司商品可以实现迅速占据市场。该种模式适合处在市场成长期的企业。其三，以成本预算为核心这种模式以成本控制为中心。在这种模式下，成本因素的变化会直接影响企业收益能力的大小。该模式较适合正处市场成熟期的企业。其四，以现金流量为核心，这种方式主要是需要利用现金进行预算，其是公司运营管理最为主要的部分，是保障公司发展的重要基础，因此这类形式基本上能够适合任何开展全面预算管理的公司。
三、万科房地产企业推行全面预算管理概况分析
（一）万科房地产企业概况
万科房地产企业（下面简称为万科企业），在1957年正式创建，其主营业务为房地产建设，是经营多种业务的大规模企业集团，其注册资本达到了十二亿元，到2016年底，具有总资本571亿元，其中具有全资与控股子公司三十七家，万科企业是一家上市企业。近些年，万科企业想要将该公司创建成总公司的行政、营销、研发的精品中心。近年来不断进行扩张，
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