中小企业内部控制现状及对策
时间：2020-07-31 08:24:22 来源：天一资源网 本文已影响 人 
中小企业内部控制的现状及对策
中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利
用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制
职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化,使之成
为一个严密的、较为完整的体系。它是现代企事业单位在
对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，
从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而
影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。因此
完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔
者针对中小企业内部控制的现状,提出了加强内部控制的一
些举措,与广大读者共同探讨。
一、中小企业内部控制的现状
（一）对内部控制认识不足
由于中小企业的人员素质、职业道德水平参差不齐，
加之中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼
数职、对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是
正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分
缺乏。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成
了极大的隐患。在大多数中小企业，企业的投资者同时也
是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长
式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么
方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了
给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制
的表面文章，企业管理者的自身问题，从而使得内部控制
没有被摆在企业重要的议事安排上。或者是将内部控制制
度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作
的盲点。
（二）内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性
多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环
节。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使
用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，
甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核
等事项由一个人包办。另一方面，中小型企业由于经营活
动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做
到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，
造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。
（三）企业会计信息、资产和经营活动三方面的控制
缺乏有效性
主要表现在：1.会计信息失真现象普遍存在。财政部曾
组织各地财政监察专员办事处对?159?户企业会计信息质量
进行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表
未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同
程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分
企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。
会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。2.资产
安全完整系数低。主要表现在：（1）对现金管理不严，造
成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造
成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购
置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。
（2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有
建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不
能兑现或形成呆帐。（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。
许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍
以上，造成资金呆滞，周转失灵。（4）重钱不重物，资产
流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成
品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产
浪费严重。3.经营活动缺乏有效性和合法、合规性。中小型
企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在实力、
资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄
运。而在贯彻国家法规制度方面，中小型企业较大型企业
而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。
（四）内部审计职能弱化，缺乏有效的监督机制
为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监
督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中
小企业的监督效果却不尽如人意。据调查，为数不少的中
小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，
其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级
管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁
机钻了内部控制的空子。
（五）内控制度行为主体素质普遍较低
中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一
些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，
业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上
内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准
则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不
可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
二、加强中小企业内部控制的对策
（一）增强企业全体员工的素质，提高对内部控制的认识
一是要提高中小型企业领导的管理素质；二是要大力
提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平，三是要加
强全体员工道德修养和内部控制制度教育。
（二）结合企业实际，建立起行之有效的内部控制制
度
首先是人员素质的控制。企业的内控制度需要具有相
应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措
施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同
学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每
个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其
最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作
做到最好。其次是组织控制，重点是不相容职务的控制。
就会计工作而言，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，
并相应分离、相互制约。
（三）从内部控制的目标出发，加强对会计信息、资
产和经营活动三方面的控制力度
首先“不做假账”是解决会计信息失真问题的根本途
径；其次，建立健全的资产安全完整维护体系：（1）努力
提高资金的使用效率。资金作为企业营运的基础是企业财
务管理的重要内容。把握资金的来龙去脉，对资金进行合
理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从
而减少资金的流失。中小企业特别要注意对库存现金的控
制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、
严防白条抵库。（2）加强对应收账款的管理。企业应对赊
销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相
应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分
析，并根据合同等建立一系列的与工资、奖金挂钩的催款
措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经
取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计
处理。（3）加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物
资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法
来确保存货资金的最佳结构。（4）灭绝重钱不重物的错误
思想，加强对各类财产物资的管理；最后要加强企业经营
活动的合规、合法、有效性控制。加强企业经营活动的有
效性控制即是在合规、合法的前提下，确保企业的经营决
策、计划能达到预定的目标，能增加企业的经济效益和发
展动力，逐步摆脱年年亏损的困境。
（四）进一步强化内部审计职能，建立行之有效的监
督机制
从企业实际出发，科学合理设置内部审计机构，内部
审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。
企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活
动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财
务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内
控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企
业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真
话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。
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