浅谈国有煤炭企业全面预算管理
时间：2020-08-11 08:03:59 来源：天一资源网 本文已影响 人 
浅谈国有煤炭企业全面预算管理中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-339-01
摘 要 本文对杜儿坪矿推行全面预算管理的背景、原则、管理模式以及运作方式进行了详细阐述，提出了国有煤炭企业必须从确定经营目标、分解、下达经营目标、编制预算、预算的执行与分析、考核五个方面入手，才能保证企业管理水平和经济效益的提升
关键词 煤炭企业 全面预算 管理
杜儿坪矿作为国有特大型煤炭企业，在综合分析国家及区域宏观经济环境、行业发展趋势的基础上，结合企业实际条件和生存发展的内在要求，构建了以企业战略为导向、涉及企业各方面管理要求的全面预算管理模式，形成了具有自身特点的管理运行机制
一、实施全面预算管理的背景
当前，大多数企业都着眼于加强内部管理、努力适应市场经济发展的要求，造就了很多先进的管理模式。煤矿企业全面预算管理就是其中之一。为了实现资源合理配置、作业高度协调、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增加的目标，杜儿坪矿正在推行既关注过程控制、也关注结果考核的全面预算管理，其目的是通过全员、全过程的成本控制，使企业在成本管理上的每一个执行细节上都做到精确化、数据化，使各单位实现指标数量化、控制精细化、考核数据化、分配公开化，层层传递经营压力，强化投入产出意识，引导干部职工人人学算账、会算账、算好账，处处精打细算，注重点滴节约。在成本管理中做到事前预算、事中监督控制、事后考核相结合，为顺利实现成本目标奠定坚实的基础
二、实施全面预算管理的原则
为了保证全面预算管理的有效执行，杜儿坪矿确定了全面预算管理的原则，即统一组织、分级管理、权责对等、奖罚分明、坚持刚性、体现权威的原则。在这些原则的指导下，建立健全预算管理责任制和相应的激励约束机制，分级设立责任中心，将预算指标逐级分解、落实到各级责任中心，并对预算指标完成情况与员工工资和经营者绩效挂钩，做到权责对等，奖罚分明。通过层层把关，逐级负责，确保集团总体目标实现。为保证预算执行的刚性，体现权威，年度预算一经下达，除经营环境发生重大变化外，对市场化经营过程中的各项因素不进行调整，从而保证了预算始终与集团公司战略目标保持一致
三、实施全面预算管理的模式
（一）建立健全全面预算管理机构
基于目前的管理模式及组织结构，杜儿坪矿建立起科学的预算管理组织及责任网络体系，为实施全面预算管理提供了组织保障。成立了全面预算管理办公室，负责全面预算管理方案制定、推进指导、信息收集反馈及日常事务处理；相关科室为预算管理职能部门，负责本部门分管业务预算编制、执行、分析和控制等工作
（二）构建全面预算管理核心体系
1．构建全面预算管理经营指标体系
经营指标体系是为保证全面预算管理最终目标实现而设计的，根据年度经济工作指导意见，结合预算责任单位的不同特点和实际情况，按照导向性、可控性、可操作性和层次性的要求，从生产指标、经营指标和投资计划等方面，为产品产量、安全、利润、销售收入、“两金”占用、现金流及维简计划、基建计划等设立相应预算控制指标体系
2．构建全面预算管理战略保障体系
战略保障体系包括理念保障、机制保障、功能保障和手段保障等。战略保障体系以企业发展战略为导向，通过预算指标体系全方位、全过程反映企业的战略规划，全面控制企业的生产经营行为，将企业战略与日常经营活动有机衔接，优化配置企业的资金、财物、信息及人力资本等要素资源，顺利实现企业既定战略目标
3．构建全面预算管理行为规范与标准体系
行为规范与标准体系加强了全面预算编制的科学性、准确性，为预算管理各环节的有效控制提供了依据和标准。制定统一的全面预算管理行为规范与标准，对预算的编制、审批、执行、调整和考核等，实行分级管理，以数据为基础，逐步建立健全各级定额和标准，实行科学预算
4．构建全面预算管理考评奖惩体系
考核奖惩体系中，实行全面预算工作考核的预算考评体系。预算考评按照逐级进行的原则，按季度考评，发现问题及时整改，年终进行总考评。预算管理考评标准，实行百分制，根据得分情况划分评价等级，制定奖惩标准，并明确奖励资金来源及奖励范围
四、全面预算管理的运作方式及程序
管理部门按照企业战略目标要求，根据当年的实际发生水平，综合考虑企业内外部环境及条件变化的影响，通过企业上下反复结合的方法并采取相应的预测手段，测定下一年度的预算指标；指标测定后，由企业的预算委员会即最高决策层进行审核通过后下发执行；管理部门对预算指标执行情况按照对应的会计期间进行分析，通过将实际结果与预算标准进行对比，确定离差大小，分析产生离差的原因，及时制定纠正措施；在会计期满后，按照离差的大小确定预算执行者的部分薪金，从而使企业各层级的预算执行者始终围绕预算指标加强管理，保证了企业的不同发展阶段不同目标的实现。具体的运作程序包括以下五点：
（1）确定经营目标。根据集团公司发展战略和内外部市场环境的变化，对各专业过程的生产经营情况进行调查分析，在此基础上确定全矿和各职能部门的经营目标
（2）分解、下达经营目标。全矿和各专业过程的经营目标，经过矿预算委员会审定后，下达各职能部门，再由各职能部门分解到各基层单位
（3）编制预算。各基层单位根据矿下达的经营指标编制预算，上报各职能部门，由各职能部门汇总后上报预算办公室。预算办公室对专业公司上报的预算进行审核，编制矿的整体预算
（4）预算的执行与分析。整体预算经过预算委员会审定后，各预算管理责任单位执行预算，同时对预算的执行情况进行分析，发现问题，制定对策，控制偏差，从而为下一年度制定预算提供参考
（5）预算考核。根据预算执行结果，矿对各职能部门、各基层单位进行效绩评价，考核结果与职工收入挂钩
参考文献：
[1]孟凡利.内部会计控制与全面预算管理.北京:经济科学出版社.2005.
[2]戴新民.现代会计前沿问题.北京:经济管理出版社.2006.
[3]浅谈企业全面预算管理.现代商业.2009.02.
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