[活动方案之决算工作方案]决算方案

　 决算工作方案

　【篇一： 2010 年财政总决算工作方案】

　2010 年财政总决算工作方案

　 2010 年全省财政总决算报表和部门决算报表布置会议于 2010 年 11月 24 日在合肥召开，会议对 2009 年决算予以总结并对 2010 年决 算工作做了详细布置。

　为确保全市 2010 年财政决算工作的顺利进行，提高 2010 年财政决

　算报表编审质量，根据省财政厅的部署和要求，结合工作实际，现

　就我市 2010 年度财政决算报表编报工作提出如下工作方案建议：

　一、2010 年财政总决算工作方案建议：

　（一）总体安排

　根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国预算法实施条

　例》的有关规定，依照 “真实、准确、全面、及时 ”八字方针，做到

　数据准确、内容完整、报送及时。

　1、编制报表种类。根据财政部和省财政厅统一部署编制 2010 年财

　政总决算报表。

　2、编制依据。

　2010 年财政总决算编制说明。

　3、编报方式。

　2010 年财政总决算报表采取统一口径、统一布置、

　分级编制、统一汇总和上报的工作方式。

　 4、工作分工。

　2010 年财政总决算报表的编报工作由国库科主办，各业务科室配合，具体分工： **科负责 2010 年财政总决算报表的统 一布置；编制市直总决算报表；审核、汇编全市总决算、分析说明

　及报送省厅等工作。

　**科负责上下级结算和与决算

　有关的数据及相关文件汇总工作，包括省财政厅预算指标单复印件

　及全省尚未下达的省追加预算指标分类、款、项结余等。

　（二）工作步骤

　2010 年财政总决算工作分 3 个阶段进行：

　 第一阶段：决算工作布置及决算准备阶段。

　2010 年财政总决算布置工作由国库科对各业务科室及县、区财政部门进行布置，拟在 12 月

　20 日一天召开县、区财政总决算和部门决算布置及决算软件培训工作会议。整个 12 月为各级决算清理准备阶段。

　第二阶段：市、县、区完成各自财政总决算并由国库科汇总上报省

　厅 215 表。决算报表编制阶段： 2011 年元月 1 日至 2 月 11 日为市

　直、县、区各级根据财政部要求和省厅部署，国库科依据《 2010 年

　财政总决算编制说明》编制市直 2010 年财政总决算报表；县、区财

　政局根据第一阶段的决算工作布置编制财政总决算报表。

　2 月 15 日

　县、区各级必须上报 215 表，市局在 2011 年 2 月 18 日前汇编报送

　省厅 215 表。

　第三阶段：决算报表审核汇编上报阶段。拟在 2011 年 2 月 22 日至

　2 月 25 日召开县区财政总决算和部门决算汇编会议，汇总决算报表和部门决算报表并就 2 套报表的相关数据进行核对、调整，形成最 终决算，并完成报表分析文字材料。

　2011 年 3 月 5 日将汇总的财政

　总决算报表通过网络报送省厅，并根据省厅通知参加财政决算汇编。

　此阶段工作拟在 2011 年 3 月 15 日结束。

　（三）几项具体要求

　1、2011 年 1 月 5 日—10 期间各业务科室与国库科进行对账工作。并对照《 **市市级预算单位财政拨款结转结余资金管理暂行办法》对 年末有需结转项目提出经局领导批示意见提交国库科进行账务处理， 各业务科室对 2010 年各分管单位预拨指标进行清理，能够形成预算

　指标的尽快形成预算指标，不能形成预算指标的提出经局领导批示

　挂账处理依据。

　2、请局领导批示，对预算内暂存暂付款进行清理。

　 3、2011 年 1 月 10 日前请各业务科室将涉及需与县区结算方面事项的文件提供给预算科，预算科元月 25 日前办理上下级结算工作完毕。

　 4、请预算科务必在 2011 年 12 月 31 日将 2010 年预算指标下达完毕，2011 年元月 1 日后不得再下达 2010 年预算指标。

　1 月 10 日前

　提供全年省财政追加预算指标单及省指标单尚未下达需结转次年余

　额（细化到预算科目类、款、项）；提供经人大批准的 2010 年年初

　预算、调整预算、动支预备费批准动用文件； 2011 年 1 月 25 日前

　提供结算文件及相关结算数据。

　【篇二： 2013 年度财务决算审计方案】

　中国航天科技集团公司

　2013 年度财务决算中介机构

　审计方案

　中国航天科技集团公司 2013 年度财务决算中介机构审计方案

　目 录

　一、 释义及依据 ............................................................... 1

　二、 基本情况 ................................................................. 2

　三、 审计对象及审计目的 ....................................................... 3

　四、 审计分工 ................................................................. 3

　五、 审计工作总体要求 ......................................................... 4

　六、 审计时间计划 ............................................................. 5

　七、 审计风险评估及重要性 ..................................................... 8

　八、 报告出具要求 ............................................................ 10

　九、 审计工作重点 ............................................................ 11

　十、 实施审计的具体要求 ...................................................... 19

　十一、 审计沟通与协调 ........................................................ 22

　十二、 资料报送要求 .......................................................... 23

　十三、 保密要求 .............................................................. 23

　中国航天科技集团公司

　2013 年度财务决算中介机构审计方案

　为了使参与中国航天科技集团公司 2013 年度财务决算审计的各外

　部审计机构能够全面了解本年度审计工作的目的、范围、重点、时

　间安排等相关内容，利于有关各方及时沟通与相互配合，顺利完成

　中国航天科技集团公司 2013 年度财务决算审计工作，我们拟定了本

　方案。

　一、释义及依据

　（一）释义

　在本方案中，除非文义载明，以下简称具有如下含义：

　1、“国资委 ”，指国务院国有资产监督管理委员会。

　2、“集团公司 ”，指中国航天科技集团公司。

　3、“中介机构 ”，指参与中国航天科技集团公司 2013 年度财务决算

　审计工作的会计师事务所，包括大华会计师事务所、中瑞岳华会计

　师事务所、中天运会计师事务所、北京中兴新世纪会计师事务所、

　中证天通会计师事务所、中勤万信会计师事务所、立信会计师事务

　所、信永中和会计师事务所、毕马威会计师事务所、德勤会计师事

　务所。

　4、“内部审计机构 ”，指中国航天科技集团公司审计与风险管理部及

　中国航天科技集团公司所属二级研究院审计部，包括中国航天科技

　集团公司第一研究院审计部、中国航天科技集团公司第四研究院审

　计部、中国航天科技集团公司第五研究院审计部、中国航天科技集

　团公司第六研究院审计部、中国航天科技集团公司第七研究院审计

　部、中国航天科技集团公司第八研究院审计部、中国航天科技集团

　公司第九研究院审计部。

　5、“主审所 ”，指大华会计师事务所。

　6、“参审所 ”，指中瑞岳华会计师事务所、中天运会计师事务所、北

　京中兴新世纪会计师事务所、中证天通会计师事务所、中勤万信会

　计师事务所、立信会计师事务所、信永中和会计师事务所、毕马威

　会计师事务所、德勤会计师事务所。

　7、“集团项目组 ”，指参与集团公司合并财务报表审计的项目合伙人

　和员工。

　8、“组成部分注册会计师 ”，指基于集团审计目的，按照集团项目组

　的要求，对组成部分财务信

　息执行相关工作的注册会计师。具体指内部审计机构、参审所、主

　审所非集团合并财务报表审计项目组。

　（二）依据文件

　1、《中国注册会计师执业准则 2010 》，包括审计准则、审阅准则

　等。

　2、《企业会计准则》（财会 [2006]3 号）及其后续规定，包括《企

　业会计准则应用指南》、《企业会计准则讲解 2010 》及财政部、证

　监会等相关部门发布的函、通知等。

　3、国资委《关于做好 2013 年度中央企业财务决算管理及报表编制

　工作的通知》。

　4、国资委《关于印发 2013 年度中央企业境外子企业财务决算报表

　的通知》。

　5、国资委《关于印发国有建设单位报表并入企业财务决算报表会计

　科目转换参考格式的通知》（评价函 [2004]235 号）。

　6、国资委《关于印发中央企业执行企业会计准则后所属事业单位财

　务报表转换参考格式的通知》（评价函 [2008]262 号）。

　 7、国资委《关于印发中央企业账销案存资产管理工作规则的通知》（国资发评价［ 2005 ］13 号）。

　 8、国资委《关于印发中央企业资产减值准备财务核销工作规则的通知》（国资发评价 [2005]67 号）。

　9、国家相关主管部门颁布的涉及财务决算事项的其他规定。

　二、基本情况

　集团公司是根据国务院深化国防科技工业管理体制改革的战略部署，

　经国务院批准，于 1999 年 7 月 1 日在原中国航天工业总公司所属部

　分企事业单位基础上组建的国有特大型高科技企业，是国家授权投

　资的机构，由中央直接管理。前身为 1956 年成立的我国国防部第五

　研究院，曾历经第七机械工业部、航天工业部、航空航天工业部和

　中国航天工业总公司等发展阶段。

　集团公司承担着我国全部的运载火箭、应用卫星、载人飞船、空间

　站、深空探测飞行器等宇航产品及全部战略导弹和部分战术导弹等

　武器系统的研制、生产和发射试验任务；同时，着力发展卫星应用

　设备及产品、信息技术产品、新能源与新材料产品、航天特种技术

　应用产品、特种车辆及汽车零部件、空间生物产品等航天技术应用

　产业；大力开拓以卫星及其地面运营服务、国际宇航商业服务、航

　天金融投资服务、软件与信息服务等为主的航天服务业，是我国境

　内唯一的广播通信卫星

　运营服务商；是我国影像信息记录产业中规模最大、技术最强的产

　品提供商。作为我国航天科技工业的主导力量，集团公司是国家首

　批创新型企业，创造了以载人航天和月球探测两大里程碑为标志的一系列辉煌成就，在推进国防现代化建设和国民经济发展中做出了

　重要贡献。

　集团公司目前辖有 8 个大型科研生产联合体（研究院）、 14 家专业

　公司、9 家上市公司和若干直属单位，研发和产业基地主要分布在北

　京、上海、西安、成都、天津、内蒙古、深圳（香港）、海南等地。

　三、审计对象及审计目的集团公司 2013 年度财务决算审计对象和审计目的主要包括以下方

　面：

　（一）对被审计单位编制的财务报表进行审计，包括 2013 年 12 月

　31 日的资产负债表、合并资产负债表， 2013 年度的利润表、合并利

　润表，现金流量表、合并现金流量表，所有者权益变动表、合并所

　有者权益变动表以及财务报表附注。按照《中国注册会计师审计准

　则》的要求，对被审计单位编制的财务报表是否按照财政部颁布的《企业会计准则》的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被

　审计单位 2013 年 12 月 31 日的财务状况以及 2013 年度的经营成果

　和现金流量发表审计意见，出具审计报告。

　（二）对被审计单位编制的财务决算专项说明进行审核，按照《中

　国准册会计师审计准则》的要求，对被审核单位编制的 2013 年度财

　务决算专项说明是否在所有重大方面已按照国资委有关规定恰当披

　露发表审核意见，出具审核报告。

　（三）对被审计单位资产减值准备财务核销、消化以前年度潜亏挂

　账、账销案存资产销案等事项进行审核，出具审核报告。

　（四）就审计过程中注意到的，可能导致财务报表发生错报和漏报

　的内部控制缺陷提出改进建议，出具管理建议书。

　（五）各参审所对 2013 年度审计情况出具审计情况说明书，对审

　计范围、审计报告类型、非标准无保留审计意见涉及的内容（包括

　被审计单位、导致出具非标准无保留意见的事项、金额等）进行说

　明。

　四、审计分工

　集团公司所属部分单位经营业务涉及国家秘密，由集团公司内部审

　计机构负责审计，除内部审计机构负责审计的单位外全部由中介机

　构审计，中介机构具体审计分工由集团公司统一确定。

　【篇三：竣工决算审计方案】

　审计工作方案

　一、竣工决算审计的具体方案

　（一）审计的主要方法

　审核内容及目标决定了审计的主要方法，审计内容包含竣工决算报

　告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、

　费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。我们拟定主要

　方法如下：

　1、做好审前调查工作。

　审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件，我们确保在按

　照规定的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细，以全面掌握审计项

　目的基本情况。在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审

　前调查,对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管

　理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本

　情况等通过查阅资料、踏看现场做到心中有数。高速公路的建设具

　有投资大、施工单位多、隐蔽工程复杂等特点，圆满地完成竣工决

　算审计，真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国

　有资产流失，如果没抓住重点，确定正确的审计目标，整个审计过

　程将全盘皆输。

　2、根据项目实施的主线展开审计。

　即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监

　理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、

　事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金

　开支的合理性等。

　3、用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。

　我们的会计师、工程师们熟悉电脑操作，并可使用殷雷、广联达、

　斯维尔、同创、鹏业等工程软件以及 word 、excel 等软件。让各种

　专业软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量，也是紧跟

　审计信息化建设的步伐。

　4、对重大变更工程资金变化重点关注。

　如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以

　重点关注资金变化情况，全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技

　术经济内容，以客观真实的予以审计。

　（二）审计的主要程序及注意事项

　1、现场采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等

　程序获

　取审计证据，对被审计单位编制的竣工决算报表进行细致审核。

　（1）通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计资

　料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。

　（2）通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点清单和现金、

　有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名。

　本次审计对于所有实物资产，包括现金、有价证券、存货、固定资

　产、在建工程等，均实施监盘。

　（3）通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注明观察的事

　项、内容和结果等情况。

　（4）通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和

　查询结果等情况。

　（5）通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或者个人的回

　函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；本次

　审计对于银行存款、借款 (包括零余额账户和在本期内注销的账户 )及

　与金融机构往来的其他重要信息，重要的债权、债务需实施询证；

　抵押、担保等重大或有事项也是询证的重要内容。

　（6）通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计算工作记录，

　注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等。

　（7）通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分析表、比率

　分析表和趋势变动表，分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势

　与预期数额和相关信息的差异情况。

　2、在实施阶段的过程中，我们将重点注意以下事项：

　（1）项目基本建设程序是否得到充分有效执行。

　（2）项目投资、初步设计及概（预）算的执行情况。

　（3）项目建设资金来源、支出及结余等财务情况。

　（4）项目工程价款结算（决算）及工程合同执行情况。

　（5）项目已交付使用资产情况。

　（6）项目收尾工程的未完工程量计算及所需投资情况。

　（7）竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总

　表及明

　细表等编报审核情况。

　（8）内部控制制度设计是否合理并有效执行。

　（三）审计工作计划

　审计工作计划分四个阶段实施：

　1、第一阶段：准备及预审阶段

　（1）接到招标人的审计委托业务后，由公司指派项目负责人根据项

　目特点提出项目组成员方案经过批准后成立项目组（该项目则严格

　按照该投标书分阶段配备人员，详见《拟派人员基本情况表》。根

　据招标人提供的资料分析结果和项目实际情况，项目组工程造价咨

　询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目造价咨询服务方

　案的基础上，由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案。

　（2）项目负责人将与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣

　工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣

　工决算书及其他相关基础资料。

　（3）就被审计单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险，确定针

　对重大风险拟实施的审计程序。

　（4）根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。

　（5）被审计单位根据要求，准备决算基础资料 ,如“交付使用财产明

　细”等等。

　2、第二阶段：现场审计实施阶段

　该阶段，结合所了解的情况和评估的风险，制订具体的审计计划，

　实施现场审计。同时，以工程结算审核报告为基础，要求施工单位

　按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编制。

　（1）项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、

　财务等各方面的情况。

　（2）审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合

　同、技术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与签证、竣工图纸、

　财务报表及有关报表等

　（3）审计人员围绕审计重点，按照审计准则的要求，将实施包括对

　内部控

　制制度执行情况和效果有效性测试以及报表科目实质性测试。

　（4）审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权

　债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工

　器具购臵、工程建设其他费用等；清理拨入资金，核实资金支付及

　使用情况；清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及退

　料工作。

　（5）审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。

　3、第三阶段：整理工作底稿、编制重大问题情况表

　（1）项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。

　（2）项目经理、主审会计师、主管本项目的高级经理、副主任会计

　师就重大问题开会讨论商定解决方案；必要时，由会计师事务所风

　险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。

　（3）就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问

　题处理办法的意见。必要时，将直接与广东省交通集团有限公司沟

　通，以利于妥善解决问题。

　4、第四阶段：整理资料和出具审计报告

　（1）对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，

　如发现情况应有原因说明。

　（2）复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关系。

　（3）完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审计报告的最终编制。

　（4）与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结

　果的意见。

　（5）审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。

　二、质量保证措施

　根据交通部 2007 年 4 号令《交通建设项目委托审计管理办法》

　《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师执业准则》

　的规定，我们制定一套完整的业务管理制度并严格执行，确保业务

　的执业质量。

　1、在安排外勤审计人员时考虑审计人员的专业能力和胜任程度，不

　委派和要求审计人员从事他们所不能胜任的工作。依靠联合体较富

　经验的对交通公路基建工程预决算审计经验积累，以及拟派称职合

　格的审计师、会计师、造价工程师队伍，全力完成审计业务。

　2、在实施审计过程先针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计

　划，以将审计风险降至可接受的低水平。

　3、按照审计准则要求编制要素完整的审计工作底稿并完整记录审计

　过程实施的审计程序。

　4、通过严谨细致的审前调查，主抓项目实施的主线开展，关注造价

　变动的重大变化结合有关技术软件的应用、以及对基建程序、手续

　等分析评价，通过配备强大的技术力量，能够保证审计服务正常、

　准确、及时的完成。

　5、审计人员常驻现场，做到随叫随到，有求必应，密切配合业主工

　作。审计工作有目标、有重点、有方法，责任到人，通过全过程、

　全范围审计工作并密切配合业主以达到审计要求目标。

　6、审计工作实行主任会计师、副主任会计师、高级经理、业务经理、

　项目经理分级质量控制制度。各级管理人员都负有对下一级业务人

　员进行指导和监督的责任。

　7、对于重大事项的处理存在意见分歧时，首先咨询包括事务所内部

　或外部具有专门知识的人员、事务所风险管理部技术支持人员，在

　适当的层次上进行讨论，如果仍然未能妥善解决意见分歧的，由审

　计项目负责人和签字主任会计师协商，将意见分歧的内容以及内部

　讨论情况向事务所风险管理委员会报告，由风险管理委员会召开会

　议并决定对问题的处理意见。

　8、实行审计工作底稿三级复核制，由高级经理、项目负责人负责一

　级复核工作，审计风险管理部、外派复核员负责二级复核工作，签

　字主任会计师、独立复核副主任会计师负责三级复核工作，经三级

　复核确认所有重大问题均已解决后才能签发审计报告。

　9、在审计过程中，我们将始终保持独立性，恪守独立公正原则，严

　格保密制度及信守廉洁公约，严格按照业主的要求加强保密工作，

　不向无关人员透露与该工程有关的任何情况。如发现重大问题，我

　们将与被审计单位进行妥善沟通，

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