试论税务筹划非税成本及其规避

时间：2022-12-07 13:45:05　来源：天一资源网本文已影响人

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试论税务筹划非税成本及其规避

　一、税务筹划的非税成本

　税务筹划的非税成本是指企业因实施税务筹划所产生的连带经济行为的经济后果。非税成本是一个内涵丰富的概念，有可以量化的部分也有不能够量化的内容，具有相当的复杂性和多样性。

　在不同的纳税环境下，不同筹划方案引发的非税成本的内容也有所不同。

　在一般情况下，税务筹划的非税成本有代理成本、交易成本、机会成本、组织协调成本、隐性税收、①财务报告成本、沉没成本和违规成本等。

　（一）

　经济学意义上的非税成本

　 1. 代理成本。

　信息的不对称，引发了许多经济现象，代理成本的产生就是信息不对称的必然结果。

　在税务筹划中，为了降低税负所选定的方案，在执行过程中同样不可避免地会产生代理成本。

　不论税务筹划的方案多么周密、多么精妙，都不能摆脱道德风险和逆向选择的负面影响，代理成本的存在使很多筹划方案的非税成本被放大，资产重组的税务筹划就是典型的例子。

　在企业重组中，企业如果采用分立策略，一个企业被分为几个企业，管理机构增加、管理人员增加、企业间的组织协调费用增加，更重要的是由于管理人员道德风险的存在，增加了企业的监督成本和潜在的损失，全部或部分抵免了税务筹划带来的收益，更有甚者会使成本的产生大于收益。

　同样，在合并过程中，逆向选择的存在，兼并方并不十分了解被兼并方的资产质量状况，可能造成其所会计专业论文范文 http: //www. shlunwen. org/支付的价格超过被兼并资产的价值。

　2. 交易成本。

　制度经济学中，交易成本被定义为“在人们靠市场来交易产权时运用资源的成本。

　” [1]它们包括信息搜集成本、谈判成本、缔约成本、监督成本、强制履约的成本以及可能发生的处理违约的成本等。

　在税务筹划中，涉及产权交易的方案比比皆是，交易成本成为非税成本中重要的构成因素。

　例如通过收购外国公司进行税务筹划时，为了避免逆向选择带来的损失，也需对被收购公司的相关信息进行搜集，同样会产生谈判费用、协议签订费用、履约费用等。

　另外，利用资产评估增值进行的所得税筹划、利用工程承包进行的营业税筹划、利用委托加工进行的消费税筹划等都涉及市场环境下的产权交易

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