1月国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》期末考试试题及答案
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2017年1月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；
适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；
资料整理于2020年10月31日。
一、单项选择题 1.在我国营业税改征增值税后，企业出售不动产按规定交纳的增值税，其核算账户是(A)。
A.“应交税费” B.“其他业务戚本” C.“营业外支出” D.“固定资产清理” 2.2015年12月31 日“持有至到期投资“账户余额400 000元，其中1年内到期的金额为100 000元。则年末资产负债表“持有至到期技资”项目的期末余额应为(B)。
A.100 000元 B.300 000元 C.400 000元 D.500 000元 3.因采购商品开具面值80万元，票面利率4% ，期限3个月的商业汇票一张。该票据到期时，公司一共应偿付(B)。
A.800 000元 B.808 000元 C.810 667元 D.832000元 4.下列各项中，不属于职工短期薪酬内容的是(D)。
A.工会经费 B.住房公积金 C.高空作业津贴 D.辞退福利 5.企业现有注册资本2 000 万元，法定盈余公积余额 800 万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为(A)。
A.300万元 B.400万元 C.500万元 D.800万元 6.工业企业确认的下列各项收入中，不影响其营业利润的是(C)。
A.商品销售收入 B.固定资产出租收入 C.无形资产出售净收益 D.不适用原材料的销售收入 7.我国现金流量表中，偿付借款利息所涉及的现金流出属于(C)。
A.经营活动的现金流量 B.投资活动的现金流量 C.筹资活动的现金流量 D.非正常活动的现金流量 8.A 公司以一台自用设备抵偿B公司重组债务 200 000 元，设备账面净值 140 000元、公允价值 120000 元，抵债设备应视同销售交纳增值税 20400元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为(A)。
A.损失 20 000元 B.收益 59 600元 C.收益 60 000元 D.收益 80 000元 9.公司2015年财务报告批准报出日为 2016年2月21日，其所发生的下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是(D)。
A.发行一批债券 B.发生一场火灾，损失严重 C.外汇汇率发生较大变动，使公司结汇蒙受重大损失 D.报告期间发生的诉讼案件结案，赔偿金额比原预计的增加 10.下列各项中，不属于财务报表内容的是(C)。
A.资产负债表 B.利润表 C.盈利预测表 D.所有者权益变动表 二、多项选择题 1.下列各项中，属于所有者权益内容的是(ADE)。
A.库存股 B.持有待售资产 C.递延所得税负债 D.资本公积 E.其他综合收益 12.企业常见的或有事项主要包括(ABCD)。
A.债务担保 B.环境污染整治 C.产品质量保证 D.应收账款抵借 E.已决诉讼 13.下列各项属于资产负债表中“货币资金“项目内容的是(BCD)。
A.商业汇票 B.库存现金 C.银行存款 D.其他货币资金 E.现金等价物 14.下列项目中，属于综合收益总额组成内容的有(BE)。
A.盈余公积 B.净利润 C.基本每股收益 D.稀释每股收益 E.其他综合收益扣除所得税影响后的净额 15.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有(BDE)。
A.支付职工困难补助 B.为职工支付的补充养老保险 C.支付给职工的合理化建行奖 D.向管理人员免费提供住房支付的房租 E.按工资总额一定比例计提的职工教育经费 三、简答题 16.或有负债为什么要披露?如何披露? 答：或有负债是否履行偿债义务取决于事项未来的发展，其内在风险和不确定性非常明显，将来可能对企业的财务状况和经营成果产生不利影响。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。
披露的原则是：极小可能(慨率区间为大于0但小于或等于5%) 导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。而对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如元法预计，应说明理由〉、获得补偿的可能性。
17.什么是财务报表附注?财务报表为什么要有附注? 答：财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容，而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释与补充说明。
财务报表附注是财务报表的补充，主要是对财务报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，以有助于财务报表使用者理解和使用会计信息。
主要作用：一是解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法；
二是对表内的有关项目做细致的解释。
四、单项业务题 18.N公司(一般纳税人，经营货物适用17%的增值税)2016年12月发生部分业务如下：
(1)确认辞退补偿20万元。
(2)试销新产品一批，售价20万元，成本17万元。合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，目前企业尚不能合理估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。
(3)交纳上月应交的所得税 15万元。
(4)月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回。该批产品销售时，售价12万元以及相应增值税己收妥并确认入账，成本10万元尚未结转。退货款尚未结算。
(5)计提分期付息债券利息5万元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。
(6)经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，回购价每股15元。
(7)本月职工薪酬22万元，其中生产工人薪酬12万元，车间管理人员薪酬3万元，管理人员薪酬7万元。
(8)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款3万元。
(9)年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计10万元，经查系记账凭证金额错误。
(10)提取盈余公积35万元。
(11)年末按每10股送3股的比例派发股票股利，总金额为300万元，股权登记与相关增资手续已办理完毕。
要求对上述业务编制会计分录(每小题3分，不要求写明细账户)。
(1)借：管理费用 200 000 贷：应付职工薪酬 200 000 (2) ①对销项增值税：
借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 ②对发出商品：
借：发出商品 170 000 贷：库存商品 170 000 (3)借：应交税费 150 000 贷：银行存款 150 000 (4)借：主营业务收入 120 000 贷：应付账款 140 400 应交税费 20 400( 红字) (5)借：财务费用 50 000 贷：应付利息 50 000 (6)借：库存股 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000 (7)借：生产成本 120 000 制造费用 30 000 管理费用 70 000 贷：应付职工薪酬 220 000 (8)借：营业外支出 30 000 贷：银行存款 30 000 (9)借：管理费用 100 000 贷：累计折旧 100 000 (10)借：利润分配 350 000 贷：盈余公积 350 000 (11)借：利润分配 3 000 000 贷：股本 3 000 000 五、计算题 19.H公司的所得税税率为25%， 2016年初购入存货一批，成本50万元，年末提取减值损失2万元。
要求根据上述资料：
(1)计算 2016年末上项存货的账面价值与计税基础；
(2)分析并计算上项存货与公司所得税核算有关的暂时性差异的类型及金额；
(3)计算上项存货本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债的具体金额。
(1)2016年末存货的账面价值＝成本500 000－跌价准备20 000＝480 000 (元) 2016年末存货的计税基础＝成本500 000 (2)该项存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；
可抵扣暂时性差异＝存货的账面价值480 000－计税基础500 000＝－20 000(元) (3)根据上面2的结果，该项存货产生递延所得税资产＝50 000×25%＝12 500(元) 六、综合题 20.M公司于2015年7月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值500 000元，期限4个月，年利率 6% 。2015年9月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9% ，贴现款己存入银行。
要求：
(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值和贴现净额(列示计算过程)。
(2)贴现当期末，M公司在财务报告中对该项贴现票据信息如何披露? (3)10月20 日，M公司得知甲公司因违法经营遭到起诉，全部存款被冻结。编制月末M公司与该项贴现票据有关的会计分录。
(4)上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
(1)票据贴现期＝2个月 票据到期值＝面值 500 000＋(500 000×6%/12×4)＝510 OOO(元) 票据贴现净额＝到期值 510 000－贴现利息510 000×9%/12×2＝502 350(元) (2)所贴现的商业承兑汇票到期有收款风险，故 2015年9月末，M公司对贴现票据在资产负债表中作为或有事项披露。
(3)2015年10 月，M公司对所贴现的商业汇票确认预计负债，金额为票据到期值51万元。
借：应收账款 510000 贷：预计负债 510000 (4)2015年11月5日票据到期，甲公司未能付款。M公司应将票据到期款支付给贴现银行。会计分录为：
借：预计负债 510000 贷：银行存款 510 000
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